Derecho Tributario

Es el conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos, reglamentandolos en sus diversas formas. Se propone estudiar las diversas manifestaciones : como actividad del Estado, en relación de este con los particulares y en las que se susciten entre estos últimos. ( Millan, 2004)

Este comprende dos partes a saber :

Parte General : donde se consagran los principios generales del Estado y particulares, es aqui donde están contenidos los principios por los cuales se rigen los Estados de Derecho.

Parte Especial : contiene las normas específicas y partículares de cada tributo que integra el sistema tributario.

PRINCIPIOS GENERALES

Principio de Legalidad: consagrado en el Art. 317 de su Carta Fundamental, el cual establece que no debe cobrarse ningún tributo que no este establecido en la Ley.

Principio de Generalidad: consagrado en el Art. 133 de la Constitución Nacional, en el cual se expresa el deber que tiene toda persona de coadyuvar a los gastos públicos, mediante el pago de tributos.

Principio de Igualdad: consagrada en el Art. 21 de la Carta Magna, en el cual se habla de que toda persona es igual ante la Ley, no se premitirán discriminaicones y la Ley garantizará condiciones jurídicas y administratrivas reales y efectivas.

Principio de Progresividad: establecido en el Art. 316 de la Carta Magna, distribuyendo las caras según la capacidad económica del contribuyente.

Principio de la No Confiscatoriedad: establecido en los Art. 115 y 317 de la Constitución, consagrando la propiedad privada y asegurando su involavilidad, prohibiendo la confiscación.

Principio de la Justicia Tributaria : cosagrado en la Constitución en su Art. 316, en el cual se expresa que todo tributo es justo en la medida en que agrave a todos con igual intensidad.

Principio de la No Retroactividad : ninguna norma podrá aplicarse con carácter retroactivo, salvo que favorezca al infractor.

Prohibición de Impuesto Pagadero en Servicio Personal: consagrado en la Carta Magna en su Art. 317.

Exigencia de un Término para que pueda Aplicarse la Ley Tributaria : toda ley debe fijar un tiempo para su entrada en vigencia. Art. 8 del COT

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

El COT en su Art. 2 establece como fuentes del Derecho Tributario :

• Las disposiciones Constitucionales
• Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República
• Las leyes y los actos con fuerza de Ley
• Las reglamentaciones y demás dispociones de carácter general establecidas por los organos administrativos faciltados al efecto

Por su parte Millan (2004) indica que las fuentes se cladifican en :

• Fuentes directas : la ley, leyes delegadas y decretos leyes, los reglamentos, los tratados internacionales y la Constitución de la República.
• Fuentes indirectas : la doctrina y el uso y la costumbre.

INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS

Interpretar una ley es descubrir su sentido y alcance, correspondiéndole al intérprete que quiso decir el legislador con esa norma y en que caso es aplicable. El Código Civil en su Art. 4 establece :

A la ley debe atribuírsele el sentido que aparece evidente del significadopropio de las palabras, según conexión de ellas entre sí y la intención del legislador.

Cuando no hubiere desposición precisa de la Ley, se tendrán en consideración las disposiciones que regulan casos semejantes o materias análogas; y , si hubiere todavía dudas, aplicarán los principios generales del derecho.